В 2021 году НДФЛ с процентов по вкладам придется платить по-новому. Новый порядок применят к доходам, полученным с 1 января 2021 года, а заплатить налог нужно не позднее 1 декабря 2022 года.
Порядок расчета и уплаты налога с процентов зависит от того, за какой период получен доход от процентов по вкладам. Минфин давал разъяснения по учету процентов по вкладам в письмах от 28.07.2020 № 03-04-06/66215, от 28.04.2020 № 03-04-05/34394, от 27.04.2020 № 03-04-05/34149.
По доходам с 1 января 2021 года налоговую базу определяют как превышение суммы доходов в виде процентов, которые получило физлицо в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 руб. на ключевую ставку ЦБ (информация ФНС от 07.09.2020). То есть для расчета необходимо вычесть из всей суммы выплаченных процентов за отчетный период необлагаемый процентный доход в размере произведения 1 000 000 руб. на ставку ЦБ на 1 января отчетного периода.
Определить необлагаемый процентный доход можно по формуле:
Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. х Ключевая ставка на 1 января отчетного налогового периода
А затем по основной формуле рассчитать НДФЛ с процентов, которые получены с 1 января 2021 года:
НДФЛ с процентного дохода = Сумма выплаченных процентов за отчетный налоговый период по информации банков - (Необлагаемый процентный доход) х 13%
Инспекторы рассчитают налоговую базу и налог самостоятельно на основании сведений, которые предоставят банки (п. 3 ст. 214.2 НК). Для этого все банки должны передать информацию за предыдущий год о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица в инспекции по месту своего учета. Срок – не позднее 1 февраля, начиная с 2022 года. Формы и форматы, по которым банки будут предоставлять сведения налоговикам, утвердит ФНС. Не передают информацию и не облагают налогом проценты:
Если проценты номинированы в иностранной валюте, их пересчитают в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения дохода.
Обратите внимание, при расчете будет учтен только фактически полученный доход. Например, если в 2021 году по условиям размещения депозита выплата предусмотрена через три года после открытия – в 2024 году, то суммы по начисленным процентам попадут в расчет НДФЛ только за 2024 год к уплате в 2025 году. При капитализации датой получения дохода будет момент перечисления на счет.
Зарплатные и расчетные счета не попадают в расчет, независимо от суммы накоплений, так как ставка по ним не превышает 1 процента годовых.
